陳寧遠(yuǎn)：個(gè)稅結(jié)構(gòu)調(diào)整應(yīng)從官員財(cái)產(chǎn)申報(bào)始

    在去年有關(guān)人士展望2011年時(shí)，就表達(dá)了今年中國(guó)將進(jìn)行結(jié)構(gòu)性減稅。對(duì)于這種展望，理直氣壯的理由是，自1994年稅制改革以來(lái)，中國(guó)的財(cái)政收入基本保持了每年20%以上的增幅，這個(gè)增幅遠(yuǎn)超同期中國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。而這個(gè)長(zhǎng)達(dá)16年的增幅，碩果累累地保證了2010年中國(guó)財(cái)政收入達(dá)到8萬(wàn)億元。在這個(gè)數(shù)字面前，對(duì)減稅有積極態(tài)度的人認(rèn)為，這么有錢(qián)的財(cái)政收入，減稅的空間可以很大。

    仿佛是為了配合這樣的積極態(tài)度，新年伊始，就有多家媒體報(bào)道稱，新的個(gè)稅改革方案近日已上報(bào)國(guó)務(wù)院。具體內(nèi)容尚未公布，此時(shí)進(jìn)行分析，好像有點(diǎn)離譜。但媒體報(bào)道時(shí)，卻幾乎都達(dá)成了一個(gè)媒體的方案，即這份還沒(méi)有公開(kāi)的個(gè)稅新方案，將縮減稅率征收級(jí)次，并適當(dāng)下調(diào)稅率。但這個(gè)方案比較復(fù)雜，籠統(tǒng)地說(shuō)，好像是把如今的9級(jí)累進(jìn)稅率改為接近國(guó)際水平的6級(jí)(國(guó)際通行4-5級(jí))。這樣算不算減稅？不過(guò)計(jì)算很麻煩倒是一定的。還有一個(gè)說(shuō)法是提高起征點(diǎn)，這雖然有點(diǎn)一刀切，而且實(shí)際作用不大，而以此作為一個(gè)姿態(tài)，用來(lái)說(shuō)政府開(kāi)始幫助低收入群體體應(yīng)付通貨膨脹，好像也算得過(guò)去。

    但無(wú)論怎么新的個(gè)稅方案，應(yīng)該都不算結(jié)構(gòu)性減稅。因?yàn)樗^結(jié)構(gòu)性減稅，至少有兩個(gè)含義，一是系統(tǒng)地、全面地減稅，二是調(diào)整不合理的稅種和消除某個(gè)稅種的不合理因素。僅以個(gè)稅來(lái)說(shuō)，那就意味著全面降低稅率、系統(tǒng)化說(shuō)明哪些人可以少繳納多少個(gè)稅。在中國(guó)若是結(jié)構(gòu)性減免個(gè)稅，首先，要改變個(gè)稅幾乎是以薪資為唯一稅基的不合理狀況。否則就談不到結(jié)構(gòu)性減稅是從個(gè)稅開(kāi)始的。

    其實(shí)關(guān)于減個(gè)稅的爭(zhēng)執(zhí)吵鬧已不是一天兩天了，因?yàn)樵谥袊?guó)，征收個(gè)稅從一開(kāi)始就是一筆糊涂賬，到目前也沒(méi)有理清。所謂結(jié)構(gòu)性減稅，也許在其他稅種上(比如增值稅)還有可能，在個(gè)稅上幾乎沒(méi)有辦法達(dá)成一個(gè)價(jià)值公允、相對(duì)合理的方案。

    原因比較簡(jiǎn)單，所謂個(gè)人所得稅最重要的稅基計(jì)算，應(yīng)該從財(cái)產(chǎn)和收入清楚開(kāi)始。而1980年開(kāi)征個(gè)稅時(shí)，這個(gè)稅基就沒(méi)有建立，而且相當(dāng)糊涂，因?yàn)橹袊?guó)從來(lái)沒(méi)有準(zhǔn)確計(jì)算過(guò)個(gè)人的收入和財(cái)產(chǎn)。收這個(gè)稅的中國(guó)稅務(wù)部門(mén)，它們哪里有那一本賬目和冊(cè)子上寫(xiě)清楚了這些繳稅人的財(cái)產(chǎn)和收入了？沒(méi)有，它們?cè)谑裁炊疾磺宄那闆r下，先就開(kāi)始收稅了，只好簡(jiǎn)單地把工薪一族先攬?jiān)诙愂盏目鹄镎魇罩?。這筆從一開(kāi)始就糊涂之極的稅種，怎么看其和國(guó)際稅制接軌的積極意義，都是接不了正軌的。因?yàn)閺暮孟率值牡胤较仁斟X(qián)，這對(duì)稅負(fù)公平而言，不啻是一個(gè)莫大的諷刺。

    不過(guò)中國(guó)的納稅人的納稅態(tài)度還算好對(duì)付，現(xiàn)在已經(jīng)征收30多年(中間唯一的改革是起征點(diǎn)，從800元漲到1600元，又漲到2000元)，已成為現(xiàn)實(shí)，權(quán)且算是《圣經(jīng)》里的“舊約”已成規(guī)定，先這么讀著這段“利未記”糊糊涂涂，也就算了。因?yàn)榧僭O(shè)新的個(gè)稅方案還不如這個(gè)老的簡(jiǎn)單明了，那時(shí)新產(chǎn)生的不公平，將如何了斷呢？在中國(guó)所謂減稅莫名其妙變成了加稅，或者變成了舊稅還在，新稅又至，不是沒(méi)有先例。

    當(dāng)然，這么說(shuō)并非是要表明中國(guó)個(gè)稅就不需要改革，中國(guó)的個(gè)稅肯定是要改革的。但目前在中國(guó)說(shuō)個(gè)稅的減免和改革，已經(jīng)先天地陷入了一個(gè)怪圈，想就事論事地談個(gè)稅的結(jié)構(gòu)性調(diào)整，回避個(gè)稅征收帶來(lái)的新問(wèn)題老麻煩，說(shuō)實(shí)話暫時(shí)沒(méi)有可行性。

    首先，在國(guó)家稅務(wù)部門(mén)的征收能力上，就無(wú)法深談個(gè)稅的結(jié)構(gòu)性減免。個(gè)稅的特征說(shuō)點(diǎn)大白話，就是按人頭——即便以后國(guó)際化了(按家庭征稅)，也是又散又小。對(duì)稅務(wù)征收人員來(lái)說(shuō)，需要他們做的是繡花般的工作。按照目前的征收流程，簡(jiǎn)單畫(huà)一道最低起征點(diǎn)，他們還可以集腋成裘，雖然他們跑冒滴漏的能力也不容低估，但總算是個(gè)收上來(lái)的稅，大家有份，都為國(guó)家做貢獻(xiàn)。要稅務(wù)人員不一刀切下去，還要考慮到稅負(fù)合理、消費(fèi)水平和家庭收支的公平以及應(yīng)付通貨膨脹的能力，無(wú)疑既是對(duì)國(guó)民愿望的畫(huà)餅充饑，也是對(duì)這些征收人員工作能力的得隴望蜀。

    其次，所謂個(gè)稅，就是個(gè)人所得稅。沒(méi)有清晰的財(cái)產(chǎn)和收入的數(shù)據(jù)，想公允地收稅幾乎就是徹底的一廂情愿。如果真要有個(gè)人稅的結(jié)構(gòu)性調(diào)整，無(wú)論是談減免，還是把它調(diào)整到較為合理征收的狀態(tài)，要有實(shí)際利好國(guó)民的意義，先制定從官員開(kāi)始的財(cái)產(chǎn)和收入申報(bào)制度吧！不量化個(gè)人收入和財(cái)產(chǎn)，就搞個(gè)稅結(jié)構(gòu)性減免的四則運(yùn)算。加誰(shuí)減誰(shuí)？怎么加怎么減？誰(shuí)說(shuō)才公平？才合理？恐怕沒(méi)個(gè)準(zhǔn)譜。

    因此之故，要搞新個(gè)稅制度，要想這“新約”是真的“福音”——不論是先“馬太”效應(yīng)的有的更有，還是后“馬可”的效果。官員的收入和財(cái)產(chǎn)不申報(bào)清楚了，哪個(gè)國(guó)民會(huì)先去申報(bào)？收入和財(cái)產(chǎn)不清楚，個(gè)稅的稅基就搞不清楚，怎么談其結(jié)構(gòu)性？而中國(guó)的歷史經(jīng)驗(yàn)證明，只要官員先做了，剩下的還就真好辦了?？梢院敛豢鋸埖卣f(shuō)，就是念完一聲“阿彌陀佛”后，眾生就都平等了，且在大歡喜之中進(jìn)入西方的極樂(lè)世界——那可真是制度的國(guó)際化了。

    (作者系上海獨(dú)立財(cái)經(jīng)觀察人士)