各行署、拉薩市人民政府,自治區(qū)各委、辦、廳、局:
《西藏自治區(qū)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策實施辦法》已經(jīng)2008年2月18日政府第五次常務會研究同意,現(xiàn)批轉(zhuǎn)給你們,請貫徹執(zhí)行。
二○○八年四月一日
西藏自治區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實施辦法
第一條 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和有關法律、法規(guī),結合我區(qū)實際,制定本辦法。
第二條 我區(qū)除執(zhí)行《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策外,對下列產(chǎn)業(yè)或項目給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
(一)為促進農(nóng)牧區(qū)經(jīng)濟發(fā)展,對下列項目或企業(yè)在一定期限內(nèi)免征企業(yè)所得稅,具體規(guī)定如下:
1. 農(nóng)牧民群眾在農(nóng)牧區(qū)開辦的旅游接待服務項目,暫免征企業(yè)所得稅。
2. 在農(nóng)牧區(qū)興辦扶貧企業(yè)或項目,暫免征企業(yè)所得稅。
3. 符合自治區(qū)產(chǎn)業(yè)導向政策的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)(除礦產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)外),免征企業(yè)所得稅7年。
4. 從事農(nóng)林牧漁產(chǎn)品生產(chǎn)和加工的企業(yè),免征企業(yè)所得稅5年。
(二)對手工制作氆氌、藏毯、圍裙、藏被、木碗、酥油桶、馬鞍具等民族手工業(yè)產(chǎn)品,暫免征企業(yè)所得稅。具體免稅目錄由自治區(qū)國家稅務局明確。
(三)從事下列社會事業(yè)的,按以下規(guī)定給予稅收優(yōu)惠:
1. 在縣以下城鎮(zhèn)(不含縣城)和農(nóng)牧區(qū)從事衛(wèi)生事業(yè)的,暫免征企業(yè)所得稅。
2. 對興辦各類學校、文化培訓班、學習班、幼兒園以及文藝團體演出、體育比賽、展覽館、博物館、寺廟、公園等的門票收入和電影放映收入等,暫免征企業(yè)所得稅。
3. 對福利院、養(yǎng)老院、陵園、圖書館、博物館、宗教場所從事與本主業(yè)有關的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得,暫免征企業(yè)所得稅。
(四)對符合以下條件的企業(yè),按規(guī)定在一定期限內(nèi)給予免稅優(yōu)惠:
1. 投資水利、交通、能源、城市(鎮(zhèn))公共設施等基礎設施和生態(tài)環(huán)境保護項目建設、經(jīng)營的,上述項目業(yè)務收入占企業(yè)總收入70%以上的,自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起,免征企業(yè)所得稅7年。企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設和內(nèi)部自建自用的項目除外。
2. 投資太陽能、風能、沼氣等新能源建設經(jīng)營的,自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起,免征企業(yè)所得稅6年。企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設和內(nèi)部自建自用的項目除外。
3. 投資者從事地質(zhì)勘查的,自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起,免征企業(yè)所得稅3年。
4. 經(jīng)國家、自治區(qū)認定為高新技術企業(yè),且高新技術產(chǎn)品產(chǎn)值達到國家規(guī)定比例的,自被認定之日起,可分別免征企業(yè)所得稅10年、8年;高新技術產(chǎn)品產(chǎn)值達不到國家規(guī)定比例的,僅對該產(chǎn)品進行免稅。
5. 從事新型建筑材料生產(chǎn)的,自開業(yè)之日起,免征企業(yè)所得稅5年。新型建筑材料必須經(jīng)自治區(qū)經(jīng)委和自治區(qū)建設廳共同認定并符合國家制定的《新型建材及制品發(fā)展導向目錄》范圍。
6. 對具備下列條件之一的藥品生產(chǎn)企業(yè),自開業(yè)之日起,免征企業(yè)所得稅6年:
(1)對傳統(tǒng)藏藥劑型改良、配方革新和規(guī)模化生產(chǎn),新型藥品研究、開發(fā)、生產(chǎn),并經(jīng)自治區(qū)食品藥品監(jiān)督管理局認定且取得《藥品生產(chǎn)許可證》的企業(yè)。
(2)根據(jù)《中藥材生產(chǎn)質(zhì)量管理規(guī)范》要求,經(jīng)行業(yè)管理部門批準,從事藏藥材種植、養(yǎng)殖、經(jīng)營的。
(五)為了支持和鼓勵發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)企業(yè),可按以下規(guī)定免征企業(yè)所得稅:
1. 新辦的旅游企業(yè)或項目,自開業(yè)之日起,免征企業(yè)所得稅5年。旅游企業(yè)或項目具體內(nèi)容由自治區(qū)財政廳、自治區(qū)國家稅務局商自治區(qū)旅游局確定。
2. 對新辦的獨立核算的從事咨詢業(yè)(包括科技、法律、會計、審計、稅務等咨詢業(yè))、信息業(yè)、技術服務業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位,自開業(yè)之日起,免征企業(yè)所得稅2年。
3. 對新辦的獨立核算的從事公用事業(yè)、商業(yè)、物資業(yè)、物資回收業(yè)、對外貿(mào)易業(yè)、倉儲業(yè)、居民服務業(yè)、餐飲業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位,自開業(yè)之日起,免征企業(yè)所得稅1年。
(六)為促進國有企業(yè)的改革與發(fā)展,實行以下稅收優(yōu)惠:
1.兼并、收購西藏國有微利或虧損企業(yè),被兼并、收購企業(yè)屬于企業(yè)所得稅獨立納稅人的,對被兼并、收購企業(yè),自兼并、收購簽約之日起,免征企業(yè)所得稅8年,同時對兼并、收購企業(yè),按照被兼并、收購企業(yè)經(jīng)營性資產(chǎn)占兼并、收購企業(yè)經(jīng)營性資產(chǎn)的比例享受同比例免征企業(yè)所得稅8年的稅收優(yōu)惠。
被兼并、收購企業(yè)與兼并、收購企業(yè)融為一體、合并經(jīng)營,不作為企業(yè)所得稅獨立納稅人的,自兼并、收購簽約之日起,按被兼并、收購企業(yè)經(jīng)營性資產(chǎn)占兼并、收購企業(yè)經(jīng)營性資產(chǎn)的比例享受同比例免征企業(yè)所得稅8年的稅收優(yōu)惠。
2. 托管、租賃西藏國有虧損企業(yè)的,對所托管、租賃企業(yè),自托管、租賃簽約之日起免征企業(yè)所得稅6年。
(七) 就業(yè)與再就業(yè)的稅收優(yōu)惠
1. 對商貿(mào)企業(yè)、服務型企業(yè)(除廣告業(yè)、房屋中介、典當、桑拿、按摩、氧吧外)、民族用品生產(chǎn)企業(yè)、加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體在新增加的崗位中,當年新招用持《就業(yè)和再就業(yè)優(yōu)惠證》人員或應屆高校畢業(yè)生,與其簽訂6個月以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的,按實際招用人數(shù)每人5000元的限額,依次扣減營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業(yè)所得稅。
2. 對國有企業(yè)通過主輔分離或企業(yè)改制分流安置本企業(yè)富余人員興辦的經(jīng)濟實體(從事金融保險業(yè)、郵電通訊業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權,服務型企業(yè)中的廣告業(yè)、桑拿、按摩、氧吧,建筑業(yè)中從事工程總承包的除外),凡符合以下條件的,經(jīng)有關部門認定,稅務機關審核,3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。
(1)利用原企業(yè)的非主業(yè)資產(chǎn)、閑置資產(chǎn)或關閉破產(chǎn)企業(yè)的有效資產(chǎn);
(2)獨立核算、產(chǎn)權清晰并逐步實行產(chǎn)權主體多元化;
(3)吸納原企業(yè)富余人員達到本企業(yè)職工總數(shù)30%以上(含30%),從事工程總承包以外的建筑企業(yè)吸納原企業(yè)富余人員達到本企業(yè)職工總數(shù)70%以上(含70%);
(4)與安置的職工變更或簽訂新的勞動合同。
第三條 本辦法第二條所稱各項企業(yè)所得稅免稅額均指屬于我區(qū)地方分享的部分,應上繳中央的部分仍需照章納稅。對上繳中央的該部分企業(yè)所得稅,根據(jù)預算級次,分別由自治區(qū)和地(市)財政部門按企業(yè)實際上繳稅額進行返還。
第四條 本辦法公布前已經(jīng)批準設立的企業(yè),依照當時的稅收法律、法規(guī)及自治區(qū)人民政府有關規(guī)定,享受定期減免稅優(yōu)惠的,可以在本辦法施行后繼續(xù)享受到期滿為止,但因未獲利而尚未享受優(yōu)惠的,優(yōu)惠期限從本辦法施行年度起計算。
第五條 西藏自治區(qū)財政廳、西藏自治區(qū)國家稅務局根據(jù)本辦法制定具體辦法。
第六條 本辦法自2008年1月1日起執(zhí)行?!段鞑刈灾螀^(qū)人民政府關于印發(fā)〈西藏自治區(qū)關于招商引資的若干規(guī)定〉的通知》(藏政發(fā)〔1999〕33號)和《西藏自治區(qū)人民政府印發(fā)〈西藏自治區(qū)關于招商引資的補充規(guī)定〉的通知》(藏政發(fā)〔2000〕35號)中有關企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策同時廢止。本辦法施行后,國家出臺的有關規(guī)定優(yōu)于本辦法的,從其規(guī)定。
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